Face à des réglementations au rythme lent, le monde regorge désormais de technologies numériques en évolution rapide qui ont changé le visage des entreprises et du lieu de travail moderne. Les entreprises numériques sont devenues multinationales sans avoir à mettre les pieds dans les pays où elles génèrent des revenus.
Des exemples évidents sont Facebook, Twitter, Google et d'autres qui ont beaucoup d'utilisateurs dans le monde, sans avoir besoin de demander l'autorisation aux ports ou aux frontières d'un pays.
Le Nigéria, comme certains autres pays du monde, a réajusté ses politiques fiscales pour s'adapter aux technologies émergentes et aux changements dans le monde des affaires.
Contenue, mais à peine mentionnée, dans la loi de finances récemment signée se trouve une nouvelle disposition visant à taxer les entreprises numériques ayant une présence économique significative au Nigeria.
Dans sa description, la loi va très loin pour couvrir toute activité commerciale qui pourrait avoir lieu dans l'espace numérique.
"S'il transmet, émet ou reçoit des signaux, des messages sonores, des images ou des données de toute nature par câble, radio, systèmes électromagnétiques ou tout autre appareil électronique ou sans fil au Nigeria concernant toute activité, y compris le commerce électronique, le magasin d'applications, le haut- trading de fréquences, stockage électronique, publicités en ligne, plate-forme de réseau participatif, paiements en ligne, etc., dans la mesure où l'entreprise a une présence économique significative au Nigeria et que les bénéfices peuvent être attribuables à cette activité », déclare la loi.
Lecture suggérée: Le président Muhammadu Buhari promulgue la loi de finances : ce que cela signifie pour l'écosystème technologique
Politiques fiscales actuelles dans le monde
Il existe deux principaux systèmes d'imposition utilisés dans la plupart des pays : le système d'imposition basé sur la résidence et l'imposition basée sur le territoire.
Dans le premier cas, les résidents du pays sont imposés sur la base de leur revenu mondial, mais pour le second, seuls les revenus locaux provenant d'une source à l'intérieur du pays sont imposés.
Soyez le plus intelligent de la pièce
Essayez-le, vous pouvez vous désinscrire à tout moment. Politique de confidentialité.
Les lois fiscales actuelles de la plupart des juridictions du monde relèvent de celles convenues dans le cadre de l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE). En vertu de cet accord, les sociétés multinationales paient l'impôt là où elles sont domiciliées, c'est-à-dire là où leurs biens sont produits plutôt que là où ils sont consommés.
Cela s'appliquera très probablement aux entreprises impliquées dans la fabrication ou tout autre service qui nécessiterait normalement une présence physique, mais pour les entreprises numériques, il devient très difficile de déterminer comment cet accord s'applique à elles.
Cependant, en l'absence d'accord international, plusieurs pays commencent à mettre mesures provisoires en place afin de consolider les recettes fiscales de ce qui constitue aujourd'hui une grande partie de l'économie mondiale.
Des pays comme Israël et l'Inde ont introduit des tests de présence économique importants pour la création d'établissements stables, tandis que les régimes fiscaux spécifiques aux entreprises numériques introduits par le Royaume-Uni et la France devraient entrer en vigueur cette année.
Pour des pays comme la Hongrie et l'Italie, des taxes sur le chiffre d'affaires ont été introduites pour des secteurs ciblés tels que la publicité numérique et les prélèvements sur les transactions numériques respectivement.
En attendant qu'un consensus mondial soit atteint, l'Union européenne (UE) a proposé une taxe numérique de 3 % qui s'appliquerait aux revenus provenant de services comprenant la vente d'espaces publicitaires en ligne, la création de certaines places de marché en ligne et la transmission des données utilisateur collectées.
En 2019, malgré un avertissement de Google selon lequel ils pourraient risquer une guerre commerciale, le Kenya a signé un projet de loi qui leur permettrait de taxer générateur de revenus plates-formes utilisées par les résidents du pays.
Lecture suggérée: L'administration fiscale du Kenya va commencer à taxer les applications génératrices de revenus
Le modèle de revenus des entreprises numériques et les difficultés de la fiscalité
Certains experts juridiques et fiscaux semblent tous convenir que les lois fiscales contemporaines doivent être à jour avec le temps, mais des problèmes de praticabilité demeurent.
Les entreprises numériques disposent de divers moyens pour générer des revenus, allant des publicités et des abonnements aux ventes directes de produits et de services en ligne, mais le problème général auquel les pays sont confrontés en matière de taxation des entreprises numériques est la difficulté de déterminer d'où provient réellement la valeur.
Qui crée réellement de la valeur pour une entreprise numérique ? S'agit-il des développeurs, du grand nombre de contributeurs indépendants ou des clients du monde entier ? Quelle que soit la réponse, une chose est certaine, il n'y aurait pas de revenus pour une entreprise numérique en l'absence de l'un de ces acteurs.
Timi Olagunju, avocat spécialisé dans les technologies et consultant politique, fait écho à cette incertitude fiscale avec la plateforme de streaming musical populaire Spotify.
Il donne l'exemple du musicien nigérian, Wizkid, qui, en tant que contributeur indépendant sur la plate-forme, gagne des commissions sur une base par flux de Spotify, mais est tenu de payer des impôts au gouvernement fédéral sur ces revenus.
En un mot, les développeurs ou l'équipe produit de Spotify sont-ils les créateurs de valeur ? S'agit-il des musiciens ou des millions d'utilisateurs dans le monde ?
Même si un consensus pouvait être atteint, pour les pays moins avancés technologiquement, taxer les entreprises numériques pourrait encore s'avérer être un défi.
Kelly Mogbo, avocat spécialisé dans les finances des technologies de l'information, soutient qu'avoir une telle législation est une belle initiative, mais la mettre en œuvre est un tout autre jeu de balle.
rappelant la récente décision du Federal Inland Revenue Service (FIRS) de percevoir la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) sur tous transactions en ligne, il souligne que des explications suffisantes n'ont pas été fournies quant au processus technologique et aux nuances qui seraient impliquées.
"Les banques, selon la loi, sont des agents de leurs clients, et non des agents fiscaux pour le gouvernement", a déclaré Mogbo.
Pour lui, compte tenu des millions de transactions en ligne qui ont lieu quotidiennement, il trouve inconcevable qu'ils puissent suivre les activités des géants mondiaux de la technologie et déterminer quel bien ou service est soumis à la taxe et lequel ne l'est pas.
"Les banques ne sont donc pas obligées d'acquitter des droits fiscaux, sauf selon les instructions ou avec les outils appropriés en place", conclut-il.
Olagunju est apparemment d'accord avec Mogbo, déclarant clairement que la plupart des pays en développement n'auraient probablement pas l'expertise technique pour gérer des opérations aussi complexes.
Il ajoute en outre que la seule façon pour le gouvernement nigérian de vérifier les revenus des entreprises technologiques est si les entreprises déclarent les revenus qu'elles génèrent du Nigeria pour une période donnée sur demande.
"Qu'est-ce qui les empêche de publier un rapport incorrect, afin de réduire le montant de l'impôt sur le revenu qu'ils devraient payer?" Olagunju demande
First things first
Si par hasard le gouvernement fédéral commençait à mettre en œuvre les dispositions visant à taxer les plateformes numériques, cela pourrait avoir des effets variables sur l'économie et potentiellement sur l'ensemble de l'écosystème technologique.
Mogbo estime que même si les services numériques doivent être taxés, un cadre de mise en œuvre approprié, accompagné de l'infrastructure et de l'expertise technique requises, doit être mis en place avant que la politique ne devienne effective au Nigeria.
Olagunju, pour sa part, prône une refonte totale du système fiscal nigérian vers un modèle qui serait mutuellement bénéfique pour le gouvernement et ses citoyens.
« Quelle que soit la taxation que le gouvernement veut faire, cela finira par affecter les utilisateurs réguliers dans le processus », dit-il.
Un exemple similaire qui me vient à l'esprit est la lutte apparemment sans fin entre les opérateurs de télécommunications et les gouvernements des États au Nigeria sur les droits de passage.
Pour Olagunju, au lieu de chercher comment taxer les entreprises technologiques, le Nigeria pourrait stratégiquement devenir un paradis fiscal pour les entreprises numériques, attirant ainsi des établissements physiques qui pourraient faire progresser la nation sur le plan technologique.
Malgré rapports que les entreprises technologiques ayant une présence économique significative au Nigeria seraient condamnées à déclarer leurs bénéfices, le jury n'a toujours pas déterminé si le pays était prêt à mettre en œuvre cette initiative.
